财政部关于印发《省、自治区、直辖市和计划单列市行政费考核办法》的通知
财政部
财政部关于印发《省、自治区、直辖市和计划单列市行政费考核办法》的通知
1998年12月11日，财政部
省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：
为了有效控制行政费支出的过快增长，我部于1997年下发了《省、自治区、直辖市和计划单列市行政费考核办法》，实行了对全国各级行政费全面考核。从一年多的考核工作实际看，各地将行政费考核工作作为财政支出管理的重要工作，积极采取措施，压缩不合理开支，在控制行政费支出、加强行政费管理方面取得了一定成效。为了进一步做好行政费管理工作，使行政费考核工作规范化、合理化，根据我们征求各地对行政费考核的意见，我部对考核办法进行了修订，修改了部分考核指标。现将修订后的《省、自治区、直辖市和计划单列市行政费考核办法》发给你们，请按照执行。我部下发的《省、自治区、直辖市和计划单列市行政费考核办法》（财文字〔1997〕40号）和《省、自治区、直辖市和计划单列市行政费考评及奖励规范》（财文便字〔1997〕62号）同时废止。
请各地将实施行政费考核工作的经验和存在的问题，及时报告我部。
附件：省、自治区、直辖市和计划单列市行政费考核办法
为了进一步深化支出管理改革，加强行政费管理，在全国范围内建立控制行政费支出过快增长的宏观制约机制，提高经费使用效益，实现行政费管理的科学化、规范化，根据《行政单位财务规则》，制定本办法。
一、考核内容及范围
中央对省、自治区、直辖市和计划单列市行政费的考核内容，包括控制行政费支出的成效、行政经费的支出水平和财务管理水平等。考核范围分为对全省、自治区、直辖市和计划单列市（简称全省）行政费支出的考核及对省、自治区、直辖市和计划单列市本级（简称省级）行政费支出的考核两部分。
二、考核指标体系
考核指标具体设立以下项目：
（一）行政费总量增长水平。对全省及省级行政费支出总量增长水平核定控制目标，用于考核行政费支出总量水平是否合理。
（二）行政费支出占财政支出的比重。对全省行政费支出总量占本省财政支出的比重核定控制目标，用于考核全省行政费支出在全省财政支出中所占的比例是否合理。
以上两项指标的行政费支出数均采用财政拨款数。
（三）人均支出综合定额。对省级行政费核定人均全年支出定额，该指标由个人部分和公用部分组成。个人部分包括支付给个人的基本工资、补助工资、其他工资、职工福利费及社会保障费；公用部分包括公务费、业务费、设备购置费、修缮费、其他费用及业务招待费。其计算公式为：
人均支出综合定额＝经常性支出及专项支出／国家职工全年平均人数
此项指标用于考核各地省级行政费人均开支水平及使用效果。
（四）行政在职人员控制数。根据省级行政编制数，对省级行政费开支的在职人员下达年度指标，用于考核省级行政人员编制的实际占用和管理情况。
（五）财务管理目标。根据考核年度财政支出管理的总任务，针对行政财务管理存在的突出问题，提出当年财务管理的工作重点和具体要求。此项指标用于考核各地行政费支出管理工作的努力程度和财务管理水平。
上述五项指标中，对全省行政费支出考核设置（一）、（二）、（五）三项指标，对省级行政费支出考核设置（一）、（三）、（四）三项指标。
三、考核指标的确定原则
考核指标本着从紧、合理的原则确定，既要保证行政单位开展工作必须的开支，又要贯彻厉行节约、适度从紧的精神，根据我国行政费目前支出规模及各地经济发展实际状况分析，综合平衡后确定，力求使指标口径具有一致性和可比性，达到全面控制行政费支出的目的。
（一）行政费支出总量增长水平及行政费支出占财政支出的比重指标根据上年行政费支出水平及财政收支水平确定。
（二）人均支出综合定额指标根据各地区上年实际支出水平及本年度的增长比例确定。为真实反映各地的实际开支水平，根据各地区的经济发展状况及行政费支出水平分档确定不同的行政费支出增长比例，以确定各地区的人均支出综合定额指标。
（三）行政在职人员控制数根据在行政费中开支的省级行政编制数确定。
四、考评方法
考核指标每年初由我部根据各地上年行政费支出情况，参考本年增支因素下达，考核指标一年一定。各省、自治区、直辖市和计划单列市财政厅（局）在同级人民政府领导下负责组织实施，年度执行中由各地财政厅（局）按规定向我部报送各地在控制行政费支出中采取的办法、措施、下发的规定、文件等，年终上报行政费考核报表。我部抽调有关省（区、市）人员组成评审小组，采取全面考评与重点抽查相结合的方法，根据各地报送的考核报表及有关资料进行公开考核、评比。
考核工作以全省为考核单位，实行百分制计分方法，分档计分，以总分排列名次，分设一、二、三等奖。
（一）全省行政费总量增长水平指标共15分。行政费总量增长水平低于或等于上年行政费总量增长水平、全省财政支出增长水平及全省财政收入增长水平计15分，超过则分档扣分。
（二）省级行政费总量增长水平指标共15分。行政费总量增长水平低于或等于上年行政费总量增长水平、省级财政支出增长水平及省级财政收入增长水平计15分，超过则分档扣分。
（三）全省行政费支出占全省财政支出的比重指标共10分。完成控制指标计10分，超过控制指标则分档扣分。
（四）人均支出综合定额指标共10分。完成控制指标计10分，超过控制指标则分档扣分。
（五）行政在职人员控制数指标共10分。完成控制指标计10分，超过控制指标则分档扣分。
（六）财务管理考核指标共30分。在执行考核指标、财务管理和控制重点项目方面措施得力并有一定成效的计30分；措施不力、成效不突出的适当扣分。
（七）行政费考核报表共10分。其中：报表在规定的时间内报达计4分；文字分析材料及报表质量计6分。报表及有关资料编报真实、完整、及时的计10分，不符合要求的酌情扣分。
五、奖励措施
为推动各地区对行政费考核办法的组织实施，促进各部门加强行政费管理，在考核的基础上，对每年度评选出的先进地区，予以通报表彰，颁发奖励证书，并结合文教行政专项补助分配，对获奖地区给予适当奖励。
请各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）根据本办法并结合本地实际制定具体实施办法。
关于发布《公开发行证券的公司信息披露编报规则第3号--保险公司招股说明书内容与格式特别规定》的通知
中国证券监督管理委员会
关于发布《公开发行证券的公司信息披露编报规则第3号--保险公司招股说明书内容与格式特别规定》的通知
证监发行字[2006]151号
各保险公司、各保荐机构：
为规范公开发行股票的保险公司的信息披露行为，现发布《公开发行证券的公司信息披露编报规则第3号--保险公司招股说明书内容与格式特别规定》，自发布之日起实施。
二○○六年十二月八日
《公开发行证券的公司信息披露编报规则第3号--保险公司招股说明书内容与格式特别规定》（2006年修订）
第一条 为规范公开发行股票的保险公司（以下简称“保险公司”）的信息披露行为，保护投资者的合法权益，依据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国保险法》等法律法规及中国证券监督管理委员会（以下简称“中国证监会”）、中国保险监督管理委员会（以下简称“中国保监会”）的有关规定制定本规定。
第二条 保险公司为首次公开发行股票编制招股说明书时，除应遵循中国证监会有关招股说明书、财务报告的一般规定外，还应遵循本规定的要求。
第三条 保险公司应披露的风险因素包括但不限于下列内容：
（一）利率变动风险；
（二）保险公司确定保险产品的保险费率及计提各项准备金时采用的预定利率、预定赔付率、预定附加费率、预定投资回报率等假设可能导致的定价不充分、准备金计提不足等风险；
（三）经营风险，即由于内部控制不完善或内部控制失效，或者由于不可控的外部条件引起损失的风险，如保险代理机构、营销人员流失风险，非正常退保风险，保险公司员工及代理人员损害保户利益导致公司信誉受损的风险，巨灾风险，再保险业务相关风险等；
（四）保险欺诈风险，即投保人、被保险人、保险代理人、保险经纪人、保险公估人不遵循最大诚信原则，违反法定义务，向保险公司虚假陈述或隐瞒重要事实等的风险；
（五）投资风险，即保险公司投资组合面临的资产价值下降或未产生预期盈利的风险；
（六）资产与负债不匹配的风险，即保险公司资产与负债在结构上不相匹配，对偿付能力造成不利影响的风险；
（七）信息系统风险，即因信息系统不能正常运行、不完善等因素造成无法正常进行业务处理、数据丢失，而可能给公司造成的损失或对经营业绩产生的不利影响；
（八）政策性风险，即因国家政策、法律法规变化而产生的风险，如因税收、政府监管等方面政策的变化而产生的风险；
（九）其他风险，即在上述风险因素之外公司面临的风险。
第四条 保险公司应披露我国保险行业基本情况，包括但不限于下列内容：
（一）中国保险业概览；
（二）行业特点及发展趋势；
（三）保险业监管体系及主要法律法规。
第五条 保险公司应结合自身情况，披露但不限于下列内容：
（一）发行人经营的主要保险业务类别的市场份额；
（二）发行人在市场竞争中的主要优势和劣势；
（三）发行人展业制度、营销人员及网络，以及保险代理情况等；
（四）保险产品的研究开发情况及最近推出的主要新产品等。
第六条 保险公司应建立并披露公司内部控制制度，包括销售、核保、核赔、再保险等业务控制；预算、费用管理、财务报告等财务控制；资金调度、投资决策、投资风险管理等资金控制；信息技术、信息安全管理等信息技术控制。
第七条 保险公司应结合自身业务特点披露经营的主要保险业务类别及发展规划，保险费率的制定原则及方法。个险业务应披露保户数量。
保险公司应分地区、主要保险业务类别披露最近三年及一期保费收入的构成，并分析各地区、主要保险业务类别保费收入增减变动情况及原因。
保险公司应按主要保险业务类别披露赔付支出、手续费支出的构成，并分析其增减变动情况及原因。
第八条 保险公司应结合自身业务特点披露计提准备金的种类、原则和方法，按主要保险业务类别披露最近三年及一期期末各项准备金余额，分析其变动情况及原因。保险公司应结合各类准备金的特点，说明准备金计提是否充分。
第九条 保险公司应按中国保监会有关规定披露最近三年及一期各期末偿付能力情况，包括但不限于实际偿付能力额度、最低偿付能力额度、偿付能力充足率。
最近三年及一期偿付能力额度和监管指标超出正常范围，保险监管部门提出过异议的，保险公司应予披露并做出相应说明。
第十条 保险公司应披露再保险业务的相关政策及主要业务伙伴。
按主要分保公司分类披露最近三年及一期分出保费、分入保费及分保准备金的计提情况及变动原因，并披露尚处有效期的重大分保事项的有关情况。对存在超额赔款再保险等非比例再保险合同的，应单独披露。
再保险公司应按主要保险业务类别披露分保费收入、转分保分出保费。
财产保险公司应披露最近一期末承担重大保险责任的保单情况，并披露其分保安排。
第十一条 保险公司应披露最近三年及一期财务再保险合同的主要内容、核算方法及对当期利润的影响。
第十二条 保险公司应结合保险监管部门规定披露公司投资政策、投资策略，最近三年及一期投资组合构成及投资收益率，并分析其变动情况及趋势。
保险公司应分别根据投资对象和持有目的分类披露最近三年及一期各期末投资组合构成。根据投资对象分类时，应区分为银行存款、政府债券、金融债券、企业债券、基金、股票及其他资金运用方式；根据持有目的分类时，应区分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产及其它。
第十三条 人寿保险公司、健康保险公司、养老保险公司在首次公开发行股票时应披露内含价值信息；拥有人寿保险公司、健康保险公司或养老保险公司的金融或保险集团公司应披露相关业务的内含价值信息。
公司应聘请外部精算机构或精算师，根据中国保监会相关规定，编制内含价值报告，并将其作为招股说明书备查文件。外部精算机构或精算师应在招股说明书正文后声明：
“本机构、签字精算师已阅读招股说明书及其摘要，确认招股说明书及其摘要与本机构出具的内含价值报告无矛盾之处。本机构、签字精算师对发行人在招股说明书及其摘要中引用的内含价值报告的内容无异议，确认招股说明书不致因上述内容而出现虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，并对其真实性、准确性和完整性承担相应的法律责任”。声明应由签字精算师、精算机构负责人签名，并由精算机构加盖公章。
保险公司在招股说明书中披露内含价值有关信息时，应声明：“内含价值是基于一组关于未来经验的假设，以精算方法估算的经济价值，但所依据的各种假设具有不确定性，投资者进行投资决策时应谨慎使用”。内含价值信息包括但不限于下列内容：
（一）最近一年末内含价值和一年新业务价值的结果；
（二）最近一年末计算内含价值的收益率、风险贴现率等主要假设；
（三）最近一年末内含价值和一年新业务价值的敏感性分析结果；
（四）最近一年末内含价值的变动分析。
第十四条 保险公司应结合保险业务特点披露报告期内采用的主要会计政策和会计估计，其中与保险业务直接相关的包括但不限于下列内容：
（一）主要保险业务类别保费收入（含分保费收入）确认和计量的具体方法；
（二）未决赔款准备金的核算方法；
（三）未到期责任准备金的核算方法；
（四）寿险责任准备金的核算方法；
（五）长期健康险责任准备金的核算方法；
（六）总准备金的核算方法。
再保险公司应重点披露各项分保准备金的核算方法。
第十五条 保险公司应按规定披露分部信息。
在境外设立分支机构的保险公司，应单独披露境外分支机构的业务经营情况。
第十六条 保险公司应按账龄披露最近一年及一期末应收保费构成。应收保费中如有持发行人5%（含5%）以上股份的股东单位欠款，应予以说明。
第十七条 保险公司应按主要分保公司分类披露最近一年及一期末应收、应付分保账款金额。应收分保账款中如有持发行人5%（含5%）以上股份的股东单位欠款，应予以说明。
第十八条 保险公司应按成本法、权益法分类披露最近一年及一期末长期股权投资，重要投资项目应披露投资起始日、初始投资额、期末投资额、股权投资占被投资方的股权比例等相关信息。
第十九条 保险公司应分析说明报告期内应付手续费变化情况。
第二十条 保险公司应披露最近一年及一期末保单质押贷款金额、利率水平。
第二十一条 保险公司应披露最近一年及一期末待处理抵债物资账面余额及减值准备，并分析其可回收性。
第二十二条 保险公司应披露存出资本保证金、保险保障基金的计提依据及金额。
第二十三条 保险公司应披露最近三年及一期下述财务指标：流动比率、资产负债率、净资产收益率、每股收益、自留保费增长率、综合成本率（财产保险）、赔付率（财产保险）与退保率（人身保险）。
保险公司应说明以上指标在最近三年及一期的变化趋势、原因以及其他有关情况。
第二十四条 保险公司计划将募集资金用于增设分支机构的，应披露所需资金数额、拟设地点等内容；募集资金仅用于增加资本的，可不必说明其具体投向；募集资金用于更新设备、收购兼并等其他用途时，需详细披露募集资金投向。
第二十五条 保险公司应聘请拥有专业精算人员、有保险公司审计经验、具有执行证券期货相关业务资格的会计师事务所，按照中国独立审计准则对其依据中国会计和信息披露准则和制度编制的法定财务报告进行审计。此外，应增加审计内容，聘请获中国证监会和财政部特别许可的国际会计师事务所，按照国际通行的审计准则，对其按国际通行的会计和信息披露准则编制的补充财务报告进行审计。
增加审计时需关注的主要内容包括：损失准备的提取及不良资产的处置情况；重大表外项目及对财务状况和经营成果的影响；不同服务对象、经营项目及经营区域的资产质量、获利能力和经营风险；法定财务报告与补充财务报告之间的主要差异等。
招股说明书正文中的财务资料均应摘自法定财务报告。补充财务报告作为招股说明书附录披露，供投资者判断保险公司财务状况和投资风险时参考。
第二十六条 本规定自发布之日起施行。中国证监会此前颁布的“公开发行证券的公司信息披露编报规则” 第3号、4号－《保险公司招股说明书内容与格式特别规定》（证监发[2000]76号）及《保险公司财务报表附注特别规定》（证监发[2000]76号）同时废止。
